Binek Araç Lastikleri Gider Kısıtlamasına Tabi midir?

Binek Araç Lastikleri Gider Kısıtlamasına Tabi midir?

Değerli okurlar,
Bu hafta son dönemde uygulamada tereddütlere yol açan önemli bir konuyu ele alacağız: Binek otomobiller için satın alınan lastiklerin amortismanı gider kısıtlamasına (%70–%30) tabi midir?

Bu konuyu gündeme almamızın nedeni, bazı mükelleflerin binek araç lastiklerine ait amortisman giderlerini yanlışlıkla gider kısıtlamasına tabi tutmalarıdır. Oysa mevcut mevzuat ve idari görüşler bu konuda oldukça nettir.

Yasal Düzenleme Gelir Vergisi Kanunu’nda Yer Alıyor

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi, safi kazancın tespitinde indirilebilecek giderleri düzenlemektedir. Kanunun ilgili hükümlerinde;

• Binek otomobillere ilişkin genel giderlerin en fazla %70’inin indirim konusu yapılabileceği,

• Bu sınırlamanın binek otomobillere ilişkin giderler için geçerli olduğu

açıkça ifade edilmiştir.

Ancak burada dikkat edilmesi gereken husus, her harcamanın bu kapsama girip girmediğidir. Zira her binek otomobil harcaması otomatik olarak gider kısıtlamasına tabi değildir.

Binek Araç Lastiklerinin Amortisman Süresi

345 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne göre, ticari amaçla kullanılan araçlar için iktisap edilen lastiklerin (yeni araçla birlikte gelenler hariç) faydalı ömrü 2 yıl, amortisman oranı ise %50 olarak belirlenmiştir.

Bununla birlikte, bazı sektörlerde çalışma şartları gereği lastiklerin iktisadi ömrü 1 yıldan daha kısa olabilmektedir. Bu durumda lastikler amortismana tabi tutulmaz, doğrudan gider olarak kayıtlara alınır.

Amortismanın Temel Şartı: 1 Yıldan Uzun Kullanım

Vergi Usul Kanunu’nun 313’üncü maddesine göre bir iktisadi kıymetin amortismana tabi olabilmesi için;

• İşletmede bir yıldan fazla kullanılması,

• Yıpranmaya veya aşınmaya maruz kalması,

• İşletme aktifinde kayıtlı bulunması

gerekmektedir.

Bu nedenle, lastiklerin kullanım süresi bir yıldan kısa ise amortisman ayrılması mümkün değildir; doğrudan gider yazılması gerekir.

En Önemli Nokta: Gider Kısıtlaması Uygulanmaz

Uygulamada en çok yapılan hata da tam bu noktada ortaya çıkmaktadır.
Şirket aktifine kayıtlı binek otomobillere ait lastiklerin maliyet bedeli üzerinden aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmesi halinde, bu amortisman tutarlarının tamamı gider olarak dikkate alınabilir.

Başka bir ifadeyle;

Binek araç lastiklerine ait amortisman giderleri, %70–%30 gider kısıtlamasına tabi değildir.

Bu amortismanlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi kapsamında tamamı indirilebilen gider niteliğindedir.

İdarenin Görüşü de Aynı Yönde

Nitekim Bursa Defterdarlığı’nın 25.11.2025 tarihli ve E-17192610-120[GV-21-66] sayılı özelgesi de bu yönde görüş bildirmiştir. İdare, binek araç lastiklerine ilişkin amortisman giderlerinin gider kısıtlamasına tabi tutulmaması gerektiğini açıkça ortaya koymuştur.

Sonuç olarak, binek otomobiller için satın alınan lastiklerin amortismanı konusunda %70–%30 gider ayrımı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Yanlış uygulamalar hem gereksiz vergi yüküne hem de muhasebe hatalarına yol açabilmektedir.

Bir sonraki yazımızda görüşmek dileğiyle…