VERGİSEL DEĞİŞİKLİKLER

 I- 7524 Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlandı.

A- Gelir Vergisi Kanununa ilişkin Değişiklikler:

1- Gelir Vergisi Kanununa teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce (start-up şirketler) ücretli çalışanlara bedelsiz hisse senedi veya indirimli hisse senedi verilmesi durumunda 1 yıllık ücret toplamı kadar verilen değer gelir vergisinden istisna olacak.

- İstisna edilen hisse senedi 3 yıl içinde elden çıkarılırsa tamamı vergilendirilecek.
- 4 ile 6 yıl arasında elden çıkarılırsa verginin %75’i vergilendirilecek.
- 7 ile 12 yıl arasında elden çıkarılırsa verginin %25’i tahsil edilecek. 
Tamamının istisna olması için hissenin 12 yıl elde tutulması gerekiyor.

2- Gelir Vergisi Kanunu 69.maddesi yeniden ihdas edildi. Ticari veya serbest meslek faaliyetleri yönünden mükellefiyeti olanların gerçek hasılatının tespitine yönelik vergi güvenlik müessesi ihdas edildi. Mükellefler nezdinde yapılacak yoklamalar neticesinde tespit edilen günlük hasılat tutarlarının ortalaması alınarak mükelleflerin aylık ve yıllık hasılat tutarları tespit edilecektir. Bu şekilde tespit edilen hasılat tutarlan ile mükelleflerin faaliyette bulunduklan döneme ilişkin beyan ettikleri hasılat tutarları karşılaştırılacak ve karşılaştırma sonucu bulunan farkın %20'den fazla olması durumunda mükellefler, Vergi Usul Kanununda yer alan "izaha davet müessesesi" kapsamında izaha davet edilecektir.
Hasılat tespiti için yapılan Yoklamanın ayda en az 3 adet yılda da 12 adet yapılmış olması gerekiyor. (Yürürlük 01.01.2025)

3- Gelir Vergisi Kanunu 94.maddesine yapılan fıkra eklemesi ile elektronik ortamda satış yapanlardan, platformlar (n11, hepsiburada, Trendyol vb.) satıcının gelir vergisine mahsuben tevkifat yapacaklar ve vergi dairesine yatıracaklar. (Yürürlük 01.01.2025)

4- Amme Alacakları Kanununun 22-A Maddesine yapılan değişiklik ile mahkeme kararlan ve icra dairelerinin ödeme veya icra emirleri üzerine yapılacak ödemelerden de kamu alacağı kesintisi yapılabilecek. Ödemenin mahkeme kararı üzerine yapılıyor olması vergi ve benzeri borçların tahsilatına engel olmayacak.

B- Vergi Usul Kanununa ilişkin Değişiklikler:

1- Vergi Usul Kanununun 153/A maddesine göre sahteci ortaklar dolayısıyla şirketlerden istenen teminata 10 Milyon üst sınır getiriliyor. Teminat verme süresi 30 günden 60 güne çıkarılıyor.

2- 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinde yapılan değişiklikle

- Mükellef olmayanlarda tahsilatta tevsik kapsamına alınabilecek. Yani ceza kesilebilecek.
- Elektronik Ortamda hertürlü ticari faaliyette bulunanların bilgi aktarma sorumluluğu genişletildi.

3- 213 sayılı Kanunun 263 üncü maddesinde yapılan değişiklikle kıymetli madenlerin borsa rayici ile değerleneceği hükmü getirildi.

4- 213 sayılı Kanuna 274/A diye yeni madde eklendi. Konusu Altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerleneceğidir. Kıymetli madene endeksli olan borç ve alacaklarda borsa rayici ile değerlenecek. Kıymetli maden ile olan mevduat veya kredi sözleşmelerine bağlı alacak ve borçlarda faizi ile beraber dikkate alınacak. 3.Geçicide geçmişe uygulayacağız bu hükmü.

5- 213 Sayılı Kanunun 344 üncü maddesine eklenen fıkra ile mükellefiyet tesis ettirmeyenlere kesilecek vergi ziyaı cezaları %50 artırım sebebi olacak.
    
Örnek:
 Mükellef olan kişi kdv beyannamesini vermediğinde tahakkuk ettirilmeyen KDV’ye 1 kat vergi ziyaı kesilirken, mükellef olmadığı için KDV’yi ziyaa uğratana 1,5 katı vergi ziyaı cezası kesilecek.

6- VUK 352. Maddedeki ususlsüzlük cezaları yaklaşık 20 kat artırılarak yeniden belirleniyor. Bu cezalar her yıl yeniden değerlemeye tabi tutulacak. Yeni cetveller aşağıdaki gibidir.
7- VUK 353. Maddedeki usulsüzlük cezalarında değişiklik yapılmıştır.
* Fatura, Serbest meslek makbuzu, gider pusulası gibi belgeleri düzenlememenin cezası (elektronik olanlarda dâhil) 2024 de belge başı 3.400.-TL idi bu rakam belge başı 1. Tespitte 10.000.-TL’ye yükseltildi. Sonraki 2.tespitte 20.000.-TL 3.Tespitte 30.000.-TL, 4. de 40.000.-TL, 5.de 50.000TL 6.ve sonrasındakilerde 100.000TL’den aşağı olmamak üzere belge tutarının %10’u kadar usulsüzlük cezası kesilecek.
- VUK kapsamındaki makbuz, fatura, gider pusulası, müstahsil yerine VUK Kapsamı dışında bir belge verilirse bu cezalar 2 kat olarak kesilecek. Alıcının ihbarı üzerine 5 gün içinde düzenlenmeyen fiş fatura için ise 6 kat ceza kesilecek.
- Eğer makbuz, pusula, fatura düzenlenmesi gereken 5 gün içinde alıcının şikâyeti üzerine fiş fatura düzenlenmezse alıcıya ceza kesilmezken satıcıya 3 kat ceza kesilecek.
- Her bir belge nevine ilişkin olarakkesilecek usulsüzlük cezası üst limiti 1.700.000.-TL’den 10 milyon TL’ye çıkarıldı.
* Perakende satış fişi, ÖKC, yolcu bileti gibi belgeler düzenlenmediğinde 2024 de belge başına 3.400.-TL özel usulsüzlük cezası kesiliyordu. Bu cezalar 1.tespitte asgari 10.000TL oldu. 2.tespitte 20.000.-TL 3.Tespitte 30.000.-TL, 4. de 40.000.-TL, 5.de 50.000TL 6.ve sonrasındakilerde 100.000TL ceza kesilecek. 
- Perakende satış fişi, ÖKC, yolcu bileti gibi belgeler alıcının şikâyeti üzerinde 5.iş gününde düzenlenmezse ceza 3 kat olarak kesilecek.
- VUK kapsamında olan Perakende satış fişi, ÖKC, yolcu bileti gibi belgeler yerine VUK kapsamında olmayan belgeler verilirse ceza 2 kat olarak uygulanacak.
- VUK kapsamında olan Perakende satış fişi, ÖKC, yolcu bileti gibi belgeler yerine VUK kapsamında olmayan belgeler verilirse ve alıcıya yasal 5 gün içinde başka belgeler verilirse ceza 6 kat olarak kesilecek.
- Her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının üst limiti 170.000TL’den 10 milyona yükseltildi.

* Tüketiciye fiş fatura almama cezası ¼ oranında uygulanıyordu. Bu cezayı ancak incelemeye yetkililer kesebiliyordu. Bu uygulamada artık tüketiciye belge başı 5.000TL almadığı belge için ceza kesilecek. İncelemeye gerek olmayacak. Bu ceza yıllık 50.000TL’yi geçemeyecek. Tüketici 5 iş gün içinde maliyeye ihbarda bulunursa cezadan kurtulacak. 

* Tek düzen muhasebe sistemine uymamak cezası 40.000TL’den 100.000-TL’ye çıkarıldı.
* Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına kesilen 6.600 TL ceza 15.000 TL’ye çıkarıldı.